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教育資金の一括贈与非課税について

平成25年4月1日から祖父母等が孫等に対して教育資金を一括で贈与した場合において、1,500万円まで非課税とされる措置が創設されました。

これまでは、孫が学校や塾等でお金が必要なときに祖父母がお金をその都度渡す場合は非課税でしたが、まとめて渡した場合には贈与税の課税対象でした。

この制度を受けるためには、まず信託銀行など教育資金口座の開設等を行う必要があります。
その口座開設を行った金融機関等を通して、「教育資金非課税申告書」を所轄の税務署長へ提出します。(税務署での手続きはありません。)

教育費の範囲とは、学校等に対して支払われる入学金、授業料、入園料、保育料、学用品の購入や修学旅行費、給食費などです。
学校等以外に対して支払うものには、学習塾、スポーツ、文化芸術に関する活動、その他教養の向上のための活動に係る指導への対価及び、それらで使用する物品の購入に要するものがあります。

学校等に対して支払われるものに関しましては、贈与の非課税額は1,500万円が限度となりますが、学校等以外に対して支払われるものに関しましては500万円が限度となります。

教育資金は、同一金融機関等の同一営業所であれば、1,500万円までは追加して信託することができます。
(追加した場合には金融機関等が「追加教育資金非課税申告書」を税務署長へ提出します。)

こちらの教育資金口座は、
・資金が無くなり、教育資金口座に係る契約を終了させる合意があった場合
・受贈者が30歳に達した場合
・受贈者が死亡した場合
に終了となります。

受贈者が死亡した場合には、贈与税の課税価格に算入されるものはありません。
ですが、受贈者が30歳に達した時にまだ教育資金が残っている場合には贈与税の課税価格に算入されることになります。

例)
1,500万円口座へ預け入れましたが、実際の教育資金の支出が1,000万円で30歳に達した場合は、500万円が贈与税の課税価格に算入され、30歳に達した年の贈与税の申告期限までに申告を行い納税する必要があります。


と、難しく書くとわかり辛いので、私なりに簡単に書いてみます。

おじいちゃん(おばあちゃん)が教育資金にと1,500万円くれました。
現金でもらった場合には贈与税の課税対象です。
この1,500万円をきちんと教育資金として使用するのですから、一旦教育資金口座を開設し預け入れます。

子供の入学金を20万円払いました。
領収書をもらって、教育資金口座のある金融機関等へ行き、20万円下ろしました。

子供が水泳を始めました。
水着を購入したり、入会金を払いました。
領収書をもらって、教育資金口座のある金融機関等へ行き、該当金額を下ろしました。

このような感じで、子供が25歳の時に学校等へ支払った額が1,200万円となりました。
それ以外に、習い事など学校等以外へ支払った金額が300万円でした。

教育資金口座の1,500万円を使いきりましたので、教育資金口座を終了しました。

おじいちゃん(おばあちゃん)のおかげで、行きたい学校へ進むことができ、習い事等も十分できました。
という結果になると良いですね。


教育資金口座開設にあたりましては、
三菱UFJ信託銀行は「教育資金贈与信託」
http://www.lifeplan.tr.mufg.jp/zei/mago/index.html
三井住友信託銀行は「教育資金贈与信託(愛称:孫への想い)」
http://www.smtb.jp/personal/entrustment/management/education/
などありますので、金融機関等へお問い合わせください。



こちらの非課税措置は平成25年4月1日から平成27年12月31日までの間に行う贈与について適用されます。

詳しくは国税庁ホームページをご覧ください。
http://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/sozoku-zoyo/201304/01.htm

よろしくお願いいたします
税理士法人総合会計事務所
総務 田谷真弓
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総合会計で総務をしております。

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