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5%と8%混在の請求書がきた!!

ついに当社にも消費税5%と8%が混在した請求書が届きました。

内容は保守料で契約期間が平成25年12月から平成26年11月の一年分です。
親切に、普段の請求書とは別に、消費税がどのようにかかっているのか明細を付けてくれています。

今回の場合は、
平成25年12月から平成26年3月分の4ヶ月分が5% 10,000円×1.05=10,500円
平成26年4月から平成26年11月分の8ヶ月分が8% 20,000円×1.08=21,600円
合計 32,100円
と記載されています。

「以後はご利用月の消費税にてご請求します」と丁寧に書いてくれています。

わかりやすい請求書ですね。

------------------------------------------

さて、ではどのように処理しましょうか。

引き落とし日 1月末日
32,100円

1/31 保守料 32,100円 /普通預金 32,100円

で良いでしょうか?

ダメですね。
これでは、32,100円が全て消費税5%で計算されてしまいます。

では、
1/31 保守料 10,500円 /普通預金 10,500円(消費税5%)
    保守料 21,600円 /普通預金 21,600円(消費税8%)

で良いでしょうか?

そうですね。仕訳は2つに分けなくてはいけません。

しかし、当社もそうですが、財務ソフトがまだ消費税8%に対応していません。

この場合は、
1/31 保守料 10,500円 /普通預金 10,500円(消費税5%)
    前払金 21,600円 /普通預金 21,600円(消費税8%分)

で処理しておきましょう。前払金でも仮払金でも大丈夫です。

そして、消費税増税後に忘れずに振り替えてください。

4/1  保守料 21,600円 /前払金  21,600円(消費税8%)

これで消費税の税率に対応した仕訳を切ることができました。


------------------------------------------

では、今回のケースで、決算期が1月だった場合は、どのように処理すればよいでしょうか。

まだ消費税率8%が始まっていません。
でも、いつも年払いで経費に入れているから、当期も同じように経費処理したい。

その場合には、消費税5%分はそのまま、8%分については、消費税分のみ仮払金で処理し、
翌期に新税率(8%)による仕入税額控除を行います。

1/31 保守料 10,500円 /普通預金 10,500円(5%分)
    保守料 20,000円 /普通預金 20,000円(不課税)
    仮払金  1,600円 /普通預金  1,600円

4/1  保守料 21,600円(8%分) /保守料 20,000円(不課税)
                 /仮払金 1,600円(8%分)
 (※2/7仕訳修正致しました。)

こうしておけば、翌期に仮払消費税8%分を計算する際に、この分も加味した金額で計算することができます。


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では、年間保守料の請求が5%で来たので、5%で処理した所、
後から平成26年4月から11月分までの増税分(3%)が追加で請求されてきた場合、
どのように処理すればよいでしょうか。

決算期を迎えた後で、追加の請求が来た場合に関しては、仕入税額控除を行った分につき、
仕入れ対価の返還を行ったものとして処理した上で、新税率(8%)により改めて仕入れ税額控除を行うそうです。

4/1 追加で3%分(20,000円×3%=600円)の請求が来た場合

4/1 保守料 21,600円(←こちら8%) /保守料 21,000円(←こちら5%)
                     普通預金  600円

こんな感じでしょうか。

経理と致しましては、これから複雑な請求書が来たら面倒だなと思ってしまいます。
当社で発行する請求書は、わかりやすく表示できるよう頑張ります。

不明点ありましたら、ホームページからも質問を受け付けますので、遠慮なく送信してください。

よろしくお願いいたします。
税理士法人総合会計事務所
総務 田谷真弓

当社ホームページはこちらです。
http://www.sogo.or.jp

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総合会計で総務をしております。

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